5.4. Források bekerülési értékei
Források bekerülési értéke, állományba vétele (passziválás)
Saját tőkén belül:
- Jegyzett tőke esetén, a cégbíróságon bejegyzett összeg, illetve létesítő okiratban meghatározott összeg
- Jegyzett, de még be nem fizetett tőke esetén a nem teljesített vagyoni hozzájárulás összege
- Tőketartalék esetén
- alapításkor, tőkeemeléskor a tagok által véglegesen rendelkezésre bocsátott összeg
- részvénytársaságnál a részvények kibocsátáskori ellenértéke és a névérték közötti különbözet (ázsió)
- jegyzett tőke leszállítása a tőketartalékkal szemben
- lekötött tartalék feloldásakor visszavezetett összeg
- tőketartalékba helyezett pénzeszközök, átvett eszközök értéke
- Eredménytartalék esetén a vállalkozásban hagyott mérleg szerinti eredmény halmozott összege
- előző üzleti év mérleg szerinti eredménye
- veszteség miatti negatív eredménytartalék ellentételezésére felhasznált tőketartalék
- lekötött tartalékból visszavezetett összeg
- eredménytartalékba helyezett pénzeszközök, átvett eszközök értéke
- gazdasági társaság tagjánál a veszteség pótlásához nem szükséges pótbefizetés visszakapott összege
- a tőketartalékból kell lekötni: a nem forgalomképes eszközök saját tőke és mérlegfőösszeg arányában számított értékét, a fel nem osztható szövetkezeti vagyont, a más jogszabály, vagy saját elhatározás alapján lekötött tartalékot
- az eredménytartalékból kell lekötni: a visszavásárolt saját részvények visszavásárlási értékét, az alapítás átszervezés, a kísérleti fejlesztés még le nem írt összegét, a lekötendő tőketartalékot, ha arra a tőketartalék nem nyújt fedezetet, a veszteség fedezetére fizetendő pótbefizetéseket, a más jogszabály alapján, vagy saját elhatározásból lekötött tartalékot
- Értékelési tartalék passziválása az értékhelyesbítés összegében, illetve a valós értékelés miatti értékkorrekció összegében történik
- Mérleg szerinti eredmény: a tárgyévi eredmény adózási és osztalékfizetés utáni értéke
Céltartalékoknál a kötelezettségekre, költségekre és egyéb célra várhatóan felmerülő, előzetesen kalkulált forintösszeg
Kötelezettségeknél az elfogadott, elismert teljesítendő összeg
- "forintkötelezettség" esetén általában (kivétel: szállítók) a folyósított - banki kivonat szerinti - összeg
- "deviza/valuta kötelezettség" esetén, ha pénz-beérkezésből származik a kötelezettség:
- deviza betétszámlán, vagy valutapénztárban történő jóváíráskor: állományba vétel a pénzügyi teljesítés napján érvényes árfolyamon meghatározott összegben, forintra átszámítva
- forintszámlán történő jóváíráskor: állományba vétel a deviza vételi árfolyamán átszámított forintértéken
- "deviza/valuta kötelezettség" esetén, ha nem pénz-beérkezésből származik a kötelezettség, akkor az állományba vétel a kötelezettség teljesítésének napján érvényes választott árfolyamon történik.
- Váltókötelezettség passziválása a váltókamattal növelt, lejáratkor fizetendő összegben (forint, deviza, valuta forintra átszámítva) történik.
Passzív időbeli elhatárolásoknál a dokumentált összeg
