A cash-flow az éves számviteli beszámoló része, amely kimztatás az eredménykimutatás kiegészítésére szolgál.
A cash-flow
- egyfajta, csak pénzmozgásokat tartalmazó
- a pénzáramok szolgál
- adott időszak pénzbevételeit és veti össze.
- végeredménye az adott időszak során pénznövekedés vagy pénzcsökkenés (értéke egyenlő lesz a nyitómérleg és a zárómérleg pénzeszközök értékének különbségével)

A Cash-flow összeállítása révén a vállalkozások valós belső finanszírozási lehetőségeiről tájékozódhatnak az érdekeltek.

Az eredménykimutatással szemben a Cash-flow csak olyan bevételekkel számol, amely mögött is van, illetve csak azokat a költségeket és ráfordításokat veszi figyelembe, amelyek az adott időszakban pénzkiáramlással is járnak.

Jól tükrözi:
§ a vállalkozás képességét
§ a finanszírozás : honnan származik a pénzeszköz
§ mire használta fel a vállalkozás a pénzeszközeit

A Cash-flow területei:
• A vállalkozások tevékenysége: a vállalkozások alaptevékenysége során kitermelt és felhasznált pénzeszközöket fejezi ki a működési Cash-flow.

• A vállalkozások tevékenysége: a befektetett eszközök megszerzésére fordított pénznek és a befektetett eszközök eladásából származó pénznek a különbségét mutatja a befektetési Cash-flow.

• A vállalkozások tevékenysége: a tisztán pénzműveletek hatását mutatja be.(tőkeemelés, tőke leszállítás, felvett hitelek és visszafizetésének pénzáramai, kötvénykibocsátások…) a finanszírozási Cash-flow.


Az Indirekt Cash-flow kimutatás az kiindulva, a , az eredménykimutatás, illetve az analitikus nyilvántartások adatait is felhasználva állítható össze. Az eredménykimutatás sorait korrekciók nélkül – változatlanul - átveszik a Cash-flow számára, majd .
Először az adott időszakban pénzmozgással nem járó tételek korrekciójára kerül sor
§ A visszaadják az eredményhez (növelő tétel)
§ A levonják az eredményből (csökkentő tétel)
Ezt követően a működéssel kapcsolatos mérlegtételek számbavétele következik pl. vevőkövetelés változásai

Az indirekt és direkt módszer kombinációjával készített kimutatás lényege, hogy a pénzeszközváltozásokat megbontják szokásos, befektetési tevékenységhez, illetve pénzügyi műveletekhez kapcsolódó , és Cash-flowra.
• Működési Cash-flow
A vállalkozás rendszeres, folyamatos tevékenységéből - szokásos tevékenységéből - származó pénzeszköz be- és kiáramlásokat - pénzeszköz-változásokat - fejezhetjük ki a Cash-flow-val.
- készletvásárlások,
- , bérjárulékok kifizetése
- osztalék-fizetés
-
• Befektetési Cash-flow
A vállalkozás eszközökkel kapcsolatos tevékenységéből - befektetési tevékenységből - származó pénzeszköz-változásokat – a beszerzésükkel kapcsolatos pénz-kifizetéseket és az eladásukból származó pénz-bevételeket, illetve a kapott osztalékot – fejezhetjük ki a Cash-flow-val.
• Finanszírozási Cash-flow
Azt részletezi, hogy milyen forrásokból finanszírozza a vállalkozás a befektetéseket. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozások közé tartoznak:
- a jegyzett tőke és leszállításával kapcsolatos pénzmozgások
- a hitel és kölcsön
- a hitel és kölcsön törlesztések
- a és azok visszaváltása
A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozást Cash-flow-nak nevezzük.