5.7. Források év végi értékelése
A saját tőke csoportjai a mérlegben az alábbi értéken szerepelhetnek:
Jegyzett tőke: könyv szerinti értéken
Tőketartalék: könyv szerinti értéken
Eredménytartalék: könyv szerinti értéken
Lekötött tartalék: A tőke és eredménytartalék nem szabad rendelkezésű összegeinek elkülönített kimutatása
Értékelési tartalék: az értékhelyesbítés összegében, illetve a valós értékelés miatti értékkorrekció összegében
Mérleg szerinti eredmény: könyv szerinti értéken
A kötelezettségek értékelése a mérlegben könyv szerinti értéken történik. A könyv szerinti érték a forint-kötelezettségek év végi állományának mérlegértéke. A deviza-kötelezettségek év végi értékelésének is a könyv szerinti érték a kiindulópontja, amelyet a nem realizált árfolyamkülönbözettel növelhetünk, vagy csökkenthetünk.
- forintkötelezettségek mérlegértéke a törlesztésekkel és elengedett kötelezettségekkel csökkentett könyv szerinti érték
- devizában fennálló kötelezettségeknél a törlesztésekkel és elengedett kötelezettségekkel csökkentett könyv szerinti értékből kell kiindulni
A mérleg fordulónapon meghatározzuk a külföldi pénzértékre szóló követelések/ pénzeszközök és a külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek mérleg fordulónapi árfolyamon számított értékét.
- Ha a különbözet nem jelentős - a számviteli politika alapján -, akkor minden eszköz és kötelezettség esetében marad a könyv szerinti érték
- Ha azonban jelentős - a számviteli politika szerint -, az összevont árfolyamveszteséget a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként, az összevont árfolyamnyereséget a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként kell elszámolni.
