2. 1. A leltár és a mérleg
Leltár:
Egyfajta számviteli dokumentum, a beszámoló dokumentációja, a meglévő vagyontárgyak bizonyítéka.
Olyan részletes kimutatás, amely egy meghatározott időpontban mutatja
- a vállalkozás összes eszközének mennyiségét, minőségét és értékét
- az eszközök forrásait csak értékben
Fajtái: készítésének időpontja szerint
- Nyitóleltár megalakulás
- Záró leltár felszámolás, végelszámolás, üzleti év zárása
- Ellenőrző leltár bármikor
Leltározás
Egy meghatározott időpontban elvégzett tevékenység, amelynek során a vállalat eszközeit és forrásait fajta, mennyiség, és érték szerint számba veszik. A leltározást tételes méréssel, megszámlálással - tárgyi eszközök, készletek, értékpapírok, pénzeszközök -, vagy egyeztetéssel- bankszámla követelések, vevőkkel szembeni követelések - végzik.
Munkafolyamatai:
- A vagyonelemek mennyiségének megállapítása
- A leltározott mennyiségek és a könyv szerinti nyilvántartások egyeztetése, értékelése (a vagyonelemeket könyv szerinti, legfeljebb piaci értékükkel kell a leltárban szerepeltetni)
A leltározás eszközcsoportonként, forráscsoportonként folyik, a mérleg minden egyes tételének megfelelően részleltárak készülnek. A leltározás végeredményeként jön létre a mérlegtételeket alátámasztó leltár. A leltárak a mérlegtételek részletezései.
A leltározás alapelvei:
- Az eszközöknek és a forrásoknak mindig a tényleges mennyiségét és értékét kell feltüntetni a fordulónapra vonatkoztatva.
- A követeléseket és a kötelezettségeket nyilvántartások alapján kell számba venni.(folyószámla egyeztetés)
- A leltárt a leltározónak, az ellenőröknek, és a leltárfelelősöknek alá kell írniuk.
A leltározás bizonylatai:
- Leltárfelvételi jegy
- Leltárfelvételi ív
- Leltárfelvételi összesítő
- Egyenlegközlő levelek
- Pénztár rovancs
- Bankszámla kivonat
- Hitel és kölcsönszerződések
- Tőke változások dokumentációja
A mérleg
Olyan meghatározott formátumú számviteli okmány, amely a vállalkozó eszközeit és forrásait egy meghatározott időpontra (a fordulónapra) vonatkozóan összevontan, és pénzértékben (általában eFt-ban) tartalmazza.
Felépítése:
Vagyonmérleg, 200X. december 31.
AKTÍVÁK PASSZÍVÁK
Főcsoport Főcsoport
Csoport Csoport
Mérlegtétel Mérlegtétel
Kelt: Helység, dátum Aláírás
Fajtái:
Készítés ideje szerint Tartalom szerint Formája szerint
Nyitó mérleg Éves beszámoló mérlege Kétoldalú
Záró mérleg Egyszerűsített éves beszámoló mérlege Lépcsőzetes
Évközi mérleg Egyszerűsített mérleg
Leltár és a mérleg kapcsolata
Egyezőség
- a vállalkozás vagyonát mutatja (eszközök - források)
- meghatározott időpontra vonatkozik, meghatározott időpontban mutatja a vállalkozás vagyonát: fordulónapra készül
- azonos bizonylatok alapján készül
- felelős személyek írják alá
Különbözőség
- tagolás szerint a letár részletes, a mérleg összevont kimutatás
- a leltár mennyiségben, értékben és minőségben mutatja a vagyont, míg a mérleg értékben és .minőségben.
