Gazdasági esemény:

Vállalkozásunk 2007. szeptember elsején befektetési céllal kötvényt vásárolt.
Mennyiség 20 db Névérték 100 000 Ft /db Beszerzési árfolyam 108 % Éves kamat 18 %
Kibocsátás ideje: 2007. április 30. Futamidő: 2 év Kamatfizetés évente, április 30-án
A kötvény beváltása a futamidő végén történik.

A napló így néz ki:

2007. év:
1.) Nyilvántartásba vétel kamattal csökkentett vételáron:
T 181 K 384 T 2 040 000 K 2 040 000
2.) A vételárban levő kamat könyvelése:
T 973 K T K
3.) Az üzleti évre jutó árfolyamveszteség elhatárolása
(40 000 Ft / hó * 4 hó = 8 000 Ft)
T 877 K T K
4. ) Az üzleti évre járó kamat elhatárolása december 31-én
T K 973 T K 240 000

2008. év:
1.) az AIE feloldása:
T K T 240 000 K 240 000
2.) A kamat bevétel könyvelése április 30-án:
T 384 K T K
3.) Az üzleti évre jutó árfolyamveszteség elhatárolása
(40 000 Ft / hó * 12 hó = 24 000 Ft)
T 877 K T 24 000 K 24 000
4. ) Az üzleti évre járó kamat elhatárolása december 31-én ( havi kamat)
T K 973 T 240 000 K 240 000
5. ) Átsorolás a forgóeszközök közé a következő évi beváltás miatt: ( könyv szerinti értéken)
T 374 K T 2 040 000 K 2 040 000

2009. év:
1.) az AIE feloldása:
T K 391 T 240 000 K 240 000
2.) A kamat bevétel könyvelése április 30-án:
T 384 K 973 T K
3.) Az értékpapír beváltása névértéken
T K 374 T K
3/a A beváltáskor keletkező árfolyamveszteség elszámolása:
T 877 K T K
3/b. Az előző években elhatárolt árfolyamveszteség feloldása:
T 482 K 877 T 32 000 K 32 000