4. Társasági adó [19. §]
Belépéshez kapcsolódó adőzási elemek
A jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság és az egyéni cég
- a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvénynek a jogutód nélküli megszűnésre irányadó rendelkezéseit alkalmazza
- a bejelentés adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallásában adóelőleget nem vall be és a bejelentést követő adóévre társaságiadó-előleget nem fizet
- amennyiben az adóalany igénybe vett kisvállalkozói kedvezményt, kis- és középvállalkozások adókedvezményt, létszámnövelési kedvezményt, fejlesztési tartalékot nem kell visszafizetni.
Különös szabályok EVA időszakban, illetve az EVA alanyiság megszűnésekor
- Az adóalanyiság időszaka alatt megszerzett immateriális jószág, tárgyi eszköz alapján az adózó az adóalanyiság megszűnése után a társasági adó alapjánál az értékcsökkenési leírást a bekerülési értékre vetítve állapítja meg.
- A társasági adó szempontjából költségként, ráfordításként elszámoltnak kell tekinteni:
a) az adóalanyként lezárt adóévben teljesített valamennyi, egyébként a Tao. törvény alapján költségnek minősülő kiadást (juttatást)
b) az immateriális javaknak és tárgyi eszközöknek az adóalanyiság megszűnésekor a nyitó mérlegben kimutatott bekerülési értékének az adóalanyiság keletkezését megelőző adóév (üzleti év) beszámolójának mérlegében kimutatott bekerülési értékét meghaladó részét
c) az immateriális javaknak és a tárgyi eszközöknek az adóalanyként lezárt adóévre a Tao. törvény szerint időarányosan jutó értékcsökkenési leírását (függetlenül megszerzésük időpontjától)
- Az adóalanyiságot megelőző időszakból fennmaradt elhatárolt veszteségből az adóalanyiság minden adőévében 20-20 százalékot elszámoltnak kell tekinteni.
- EVA időszak előtti kisvállalkozói kedvezmény, kis- és középvállalkozások adókedvezményet, létszámnövelési kedvezmény, és fejlesztési tartalékra vonatkozó kedvezmény feltételeinek nem teljesülése esetén Tao. visszafizetési kötelezettség keletkezik.
- A jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság és az egyéni cég az EVA alanyisága megszűnését követő adóévre vonatkozó bevallása alapján fizet először társaságiadó-előleget.
Az EVA törvény szerinti adóalanyiság megszűnésének adóévét követő első adóévben a társaságiadó-alap megállapítása
Az adózás előtti eredményt növeli
- a vásárolt készlet értékéből a kiegyenlített, nem beruházási célra beszerzett készlet értéke, valamint a saját termelésű készlet értéke (nyitómérleg/beszámoló)
- a nyitó mérlegben, illetve a beszámoló mérlegében kimutatott, a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartaléknak az adóalanyiság keletkezését megelőző adóév (üzleti év) beszámolójában kimutatott értéket meghaladó része
Az adózás előtti eredményt csökkenti
- az az adóévi árbevétel, bevétel, amelyet az EVA alanyiság időszakában megszerzett bevételként számolt el
- az az adóévi árbevétel, bevétel, amelyet kapott előlegre tekintettel számolt el
