3. Személyi jövedelemadó [17.§]
A belépéshez kapcsolódó adózási elemek
- Az egyéni vállalkozó a megszűnésre vonatkozó szabályok szerint nyilvántartásba veszi a készleteket
- Minden kiszámlázott teljesítést bevételnek kell tekinteni.
- Kisvállalkozói kedvezményt, kisvállalkozások adókedvezményét, létszámnövelési kedvezményt, fejlesztési tartalék miatti kedvezményt nem kell visszafizetni.
- A korlátlan mögöttes felelősséggel működő egyéni cégnek, valamint betéti társaságnak, közkereseti társaságnak, ha bevételi nyilvántartást választ, adót kell fizetnie a "szabad pénzeszköze" után [18.§]
+ eredménytartalék
+ lekötött tartalék
+ mérleg szerinti eredmény
+ jóváhagyott osztalék
- nem vagyoni betétként szerzett immateriális javak, tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értéke (kivéve értékhelyesbítés)
= OSZTALÉK UTÁNI ADÓT KIVÁLTÓ ADÓALAP
X 25%
= OSZTALÉK UTÁNI ADÓT KIVÁLTÓ ADÓ (fizetendő adó 3 év alatt, egyenlő részletekben, utolső társasági adóbevallással egyidejűleg május 31,. ezt követő két évben február 25.)
Különös szabályok EVA időszakban, illetve az EVA alanyiság megszűnésekor
Egyéni vállalkozó [17.§]
- EVA alanyiságot megelőző év bevételének kell tekinteni: ha a számlaszerinti teljesítés megelőzi az adóalanyiságot
- Vállalkozói SZJA és a vállalkozói osztalékalap utáni adó, vagy átalányadó alól mentesül
- Ha egyidejűleg mezőgazdasági őstermelői tevékenységet is folytat, a mindkét tevékenységgel összefüggő költségeket a bevételek arányában meg kell osztania
- Ha egyidejűleg mezőgazdasági kistermelői tevékenységet is folytat, akkor e tevékenysége tekintetében - feltéve, hogy arra jogosult - választhatja az átalányadózást
- EVAalany időszakra jutó valamennyi költséget, ÉCS -i leírást is elszámoltnak kell tekinteni.
- A megszerzett tárgyi eszközök után ÉCS elszámolása a nem EVÁS időszak után csak bizonylat alapján lehetséges
- Az adóalanyiságot megelőző időszakból fennmaradt összes elhatárolt veszteségből az adóalanyiság minden adóévében 20-20 %-ot elszámoltnak kell tekinteni,
- A kilépés tört évében, a következő 4 évre nem választható az átalányadó
- Ha Eva időszak előtt kedvezményt, a kisvállalkozói kedvezményt, a kisvállalkozások adókedvezményét vette igénybe, fejlesztési tartalékot képzett vagy a vállalkozói adóalap után 10 százalékos adómértéket alkalmazott, és a törvénben előírt feltételeket nem teljesítette, akkor SZJA fizetési kötelezettsége keletkezik (16 % + 25 % + késedelmi pótlék)
- Adóalanyként lezárt évet az évekre adott kedvezményeknél figyelembe kell venni.
Tagi jövedelem [18.§]
- A Sztv. hatálya alatt maradónál az EVÁS időszak előtti saját tőke terhére kifizetett osztalék után adózni kell (elkülönített nyilvántartás)
- Saját tőke terhére juttatott bevétellel esik egy tekintet alá az adóalany által jóváhagyott osztalék, részesedés, a jegyzett túke leszállítása, vagy a tagi jogviszony megszűnésére tekintettel tagjával, volt tagjával szemben az adóalanyiság első üzleti éóvének nytó adatai között kimutatott kötelezettség is.
- Az adóalanyiság időszaka előtt keletkezett eredménytartalékot csak akkor kell figyelembe venni, ha annak a tárgyévi adózott eredmény kiegészítéseként osztalékra, részesedésre történő igénybevételéről az adóalany döntött.
- Az Sztv. hatálya alá tartozó adóalany az EVA időszak veszteségét az EVÁS időszak, ha erre nem nyújt fedezetet, akkor a korábban keletkezett eredménytartalék terhére számolhatja el.
- Az EVA időszak alatti vagyongyarapodás (eredménytartalék) az adózott vagyonból történt befektetésnek minősül.
