1. A társasági adókötelezettség és társasági adóbevallás [5.§ (1)-(9) bekezdés]
Az adózót jövedelme után társasági adókötelezettség terheli.
a.) A belföldi illetőségű adózó társasági adókötelezettsége
- a társasági szerződése közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napján kezdődik, ha vállalkozási tevékenységét a cégnyilvántartásba történő bejegyzése előtt megkezdheti, (belföldi személy)
illetve
- az első jognyilatkozat megtételének napján, amennyiben belföldi illetősége az üzletvezetés helyére tekintettel keletkezik (Külföldi személy)
más esetben
- azon a napon, amelyen az alapítását szabályozó jogszabály szerint létrejön.
Az adózó adókötelezettsége azon a napon szűnik meg, amelyen a megszűnését szabályozó jogszabály szerint megszűnik, vagy amely napot követő napon bármely egyéb okból kikerül a társasági adó hatálya alól (ideértve a cégbejegyzés iránti kérelem elutasítását vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetését is).
b.) A külföldi vállalkozó társasági adókötelezettsége
- a fióktelepének a cégnyilvántartásba történő bejegyzése napján kezdődik
- megszúnik:
- fióktelepének a cégnyilvántartásból való törlésének a napján.
- a fióktelepe ellen belföldön vagy - amennyiben az eljárás e fióktelepre is kiterjed - az ellene külföldön indított felszámolási eljárás kezdő napját megelőző napon.
- amennyiben cégnyilvántartásba be nem jegyzett telephelye útján végez belföldön vállalkozási tevékenységet, a telephely létrejöttét eredményező első jognyilatkozat megtételének napján.
Az ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége az ingatlannal rendelkező társaságban lévő részesedés elidegenítésének, a jegyzett tőke tőkekivonás útján történő leszállításának napján keletkezik.
[9. bekezdés]
Társasági adóbevallás
- Ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére az adóévről készítendő bevallás határidejéig nem kötelezett, a fizetendő adót az adóév utolsó napjára készített könyvviteli zárlat alapján állapítja meg. [4. bekezdés]
- Ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére utólag válik kötelezetté, az utólag készített beszámoló alapján adóévenként - a bevallással érintett adóévben hatályos előírások szerint - megállapítja a ténylegesen fizetendő adót, valamint ennek és a könyvviteli zárlat alapján bevallott fizetendő adónak a különbözetét. [4. bekezdés]
A társasági adóbevallást magyar nyelven, forintban kell elkészíteni.
A beszámolót, könyvvezetést konvertibilis devizában készítő adózó a társasági adóbevallás adatait a Magyar Nemzeti Bank hivatalos - az adóév utolsó napján érvényes - devizaárfolyamának alapulvételével számítja át forintra.
Olyan külföldi pénznem esetében, amelynek nincs a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett árfolyama, a Magyar Nemzeti Bank által az adóév utolsó napjára vonatkozóan közzétett, euróban megadott árfolyamot kell a forintra történő átszámításkor figyelembe venni.
Ugyanígy kell eljárni minden más esetben, ha az átszámításra a számviteli törvény előírása nem vonatkozik.
