A KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE [28. §]
A belföldi illetőségű adózó és a külföldi vállalkozó
- adózás előtti eredményét növeli a külföldön fizetett (fizetendő) társasági adónak megfelelő adó ráfordításként elszámolt összege.
- a társasági adó megállapításakor az adóalapot úgy módosítja, hogy az ne tartalmazza
a) a külföldön adóztatható jövedelmet, ha nemzetközi szerződés így rendelkezik.
b) a külföldről származó kamatjövedelmet
Minden más esetben a belföldi illetőségű adózó, a külföldi vállalkozó a társasági adóból adóvisszatartás formájában levonhatja a külföldön fizetett (fizetendő), a társasági adónak megfelelő adót.
A külföldről származó jövedelm megállapítása a magyar TAO tv szerint történik
- A külföldről származó jövedelem: a bevétel.(kamatjövedelem esetén a kamat 75 százaléka) és e bevétel megszerzéséhez közvetlenül hozzárendelhető költségek, ráfordítások különbözete, módosítva az adózás előtti eredményt növelő, csökkentő tételekkel.
- A nem közvetlen költségeket, adóalap módosító tételeket a külföldről származó és az összes árbevétel arányában kell megosztani (külföld és belföld között)
A külföldön fizetett adót jövedlemként kell meghatározni. A jövedelem jogcíme szerint és forrásállamonként külön külön kell meghatározni. Az egyes jövedelmek alapján levont adó nem haladhatja meg az átlagadókulcs szerinti adót, illetve egyezmény szerinti adót, egyezmény hiányában a ráfordításként elszámolt külföldi adó 90 százalékát.
Az átlagos adókulcs az adókedvezményekkel csökkentett társasági adó, osztva az adóalappal. A hányadost két tizedesre kerekítve kell meghatározni.
Társasági adónak minősül a kapott osztalék alapján külföldön fizetett adó is (de hozzá kell adni az adóalaphoz)
